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    2021河北法考普法常識:3月開始個人所得稅退稅,匯算清繳如何計算?

    2021-03-25 17:52:11| 來源:河北中公教育

    中公法考網為廣大考生帶來了2021河北法考普法常識:3月開始個人所得稅退稅,匯算清繳如何計算?,以及對應的考查要點,希望能為考生掃清備考誤區。具體內容如下:

    據國家稅務總局,自2021年3月1日起辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。什么人需辦理個稅年度匯算?個稅年度匯算“多退少補”是怎么算出來的?一起跟著中公法考小編來了解了解屬于個稅的哪些知識點吧!

    (一)納稅人

    1.居民納稅人——境內+境外所得

    在中國境內有住所,或者無住所而1個納稅年度內在境內居住滿183天的個人,從中國境內和境外取得的所得,依照法律規定繳納個人所得稅。

    2.非居民納稅人——境內所得

    在中國境內無住所又不居住或者無住所而1個納稅年度內在境內居住不滿183天的個人,從中國境內取得的所得,依照法律規定繳納個人所得稅。

    【中公點睛】納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。

    (二)應納稅所得和應納稅所得額

    應納稅所得

    應納稅所得額

    工資、薪金所得

    綜合所得

    居民:=年收入-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

    非居民:工資、薪金=月收入-5000

    勞務報酬、稿酬、特許權使用費=每次收入

    勞務報酬所得,如兼職報酬

    稿酬所得

    特許權使用費所得

    經營所得

    =總收入-成本-費用-損失

    財產租賃所得

    總收入≤4000.應納稅所得額=收入﹣800

    總收入>4000.應納稅所得額=收入﹣收入的20%

    利息、股息、紅利所得;偶然所得

    =收入額

    財產轉讓所得

    =收入﹣財產原值﹣合理費用

    (三)專項扣除、專項附加扣除和其他扣除

    專項扣除

    主要是社保+住房公積金,包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會報銷費和住房公積金

    專項附加扣除

    包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房公租金、贍養老人等支出

    其他扣除

    個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納說所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定

    (四)個人所得稅的稅率

    (1)綜合所得,適用超額累進稅率,稅率為3%~45%。

    級數

    全年應納稅所得額

    稅率(%)

    1

    超不過36000元的

    3

    2

    超過36000元至144000元的部分

    10

    3

    超過144000元至300000元的部分

    20

    4

    超過300000元至420000元的部分

    25

    5

    超過420000元至660000元的部分

    30

    6

    超過660000元至960000元的部分

    35

    7

    超過960000元的部分

    45

    (2)經營所得,適用超額累進稅率,稅率為5%~35%。

    級數

    全年應納稅所得額

    稅率(%)

    1

    超不過30000元的

    5

    2

    超過30000元至90000元的部分

    10

    3

    超過90000元至300000元的部分

    20

    4

    超過300000元至500000元的部分

    30

    5

    超過500000元

    35

    【中公點睛】本表所稱全年應納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

    (3)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

    (五)免稅事項

    下列各項個人所得,免征個人所得稅:

    (1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;(省部級、軍以上單位的獎金)

    (2)國債和國家發行的金融債券利息;

    (3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

    (4)福利費、撫恤金、救濟金;

    (5)保險賠款;

    (6)軍人的轉業費、復員費、退役金;

    (7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老費或者退休費、離休費、離休生活補助費;

    (8)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

    (9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

    (10)國務院規定的其他免稅所得。

    (六)減稅事項

    有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:

    (1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

    (2)因自然災害遭受重大損失的;

    (3)國務院可以規定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。

    (七)個人所得稅稅款征納

    稅額抵免

    居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照《個人所得稅法》規定計算的應納稅額

    納稅人

    所得人為納稅人

    納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月15日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款

    納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年6月30日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款

    扣繳義務人

    支付所得的單位或者個人

    扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息

    對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續費

    納稅調整

    有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:

    (1)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由

    (2)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配(對離岸公司利用避稅天堂的限制)

    (3)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益

    【中公點睛】稅務機關依照規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息

    納稅申報

    有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:

    (1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳

    (2)取得應稅所得沒有扣繳義務人

    (3)取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款

    (4)取得境外所得;【申報時間】應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅

    (5)因移居境外注銷中國戶籍;【申報時間】應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算

    (6)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;【申報時間】應當在取得所得的次月15日內申報納稅

    (7)國務院規定的其他情形

    匯算清繳

    居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定

    非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳

    納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳

    稅務核驗

    個人轉讓不動產的,稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證

    個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證

    2021司法考試題庫/備考資料

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    (責任編輯:鄒亞卿)

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